Налоговая служба IRS ответила на несколько часто задаваемых вопросов (FAQs) относительно правил выплат из пенсионных планов, ИРА и займов из пенсионных планов для физических лиц, пострадавших от федерально объявленных крупных бедствий.
Закон SECURE 2.0 — который, снова, звучит как сиквел экшн-фильма — является продолжением законодательства по пенсиям 2019 года, закона SECURE. Президент Байден подписал закон SECURE 2.0 29 декабря 2022 года в рамках Закона о смешанном финансировании 2023 года. SECURE 2.0 внёс несколько изменений в действующее законодательство, включая:
Ещё одно значительное изменение, связанное с SECURE 2.0, касается обращения с пенсионными счетами и займами после квалифицированного бедствия. Раздел 331 SECURE 2.0 предоставляет гибкость квалифицированным лицам — тем, чьё основное место жительства на протяжении периода инцидента квалифицированного бедствия находится в зоне бедствия и которые понесли связанные с этим экономические потери — при получении тех выплат или займов. FAQs фокусируются на этой помощи на трёх фронтах:
Период инцидента для квалифицированного бедствия — любое бедствие, для которого президент объявил о крупном бедствии после 27 декабря 2020 года — определён Агентством федеральной службы по чрезвычайным ситуациям (FEMA) как период, в течение которого произошло бедствие. Это может быть один день (например, в случае торнадо) или несколько дней (например, в случае урагана или снежной бури). Вы можете определить период инцидента, проверив сайт FEMA.
Экономические потери могут включать в себя утрату, повреждение или уничтожение недвижимости или движимого имущества в результате пожара, наводнения, грабежа, вандализма, кражи, ветра или других причин, а также потерю, связанную с вынужденным переездом из дома или потерей работы или бизнеса из-за временных или постоянных увольнений.
Выплаты по восстановлению после квалифицированного бедствия — это те, которые сделаны квалифицированному лицу из учтенного пенсионного плана в или после первого дня периода инцидента квалифицированного бедствия и перед датой, которая является 180 дней после самой поздней из 29 декабря 2022 года, первого дня периода инцидента относительно квалифицированного бедствия или даты объявления бедствия относительно квалифицированного бедствия.
Работодатели не обязаны предоставлять выплаты по восстановлению после квалифицированных бедствий или займы из вашего пенсионного плана. Однако, если работодатель не считает выплату выплатой по восстановлению после квалифицированного бедствия, вы по-прежнему можете считать её таковой на вашей федеральной налоговой декларации, если вы являетесь квалифицированным лицом и выплата соответствует требованиям квалифицированной выплаты по восстановлению после бедствия. Используйте форму 8915-Ф, Квалифицированные пенсионные выплаты и возвраты после бедствия, для отчета о выплатах по восстановлению после бедствия.
(Вероятно, вы уже понимаете, что даже с FAQ это может быть сложно и дорого в случае ошибки, поэтому стоит консультироваться со своим налоговым специалистом.)
Так что, всё в порядке, верно?
Не так быстро. Это всё еще FAQs, а не Нормативные акты. Это означает, что они изданы для предоставления руководства, но, по признанию самой IRS, на них нельзя полагаться — и они могут быть обновлены или изменены после дополнительного обзора. Плательщики налогов могут полагаться на Нормативные акты Финансового ведомства и поднормативные руководства, опубликованные в Внутреннем бюллетене налоговой службы (Internal Revenue Bulletin) — подразумевайте Налоговые постановления, Налоговые процедуры, Уведомления и Объявления, но не FAQs. Последние не были опубликованы в IRB — и не будут опубликованы. Это означает, что если FAQ окажется неверным (или вводящим в заблуждение), контролировать будет закон, а не FAQs.
Иными словами, FAQs предназначены для быстрого распространения информации со стороны IRS. Но вам следует помнить, что это не то же самое, что официальные рекомендации.
Тем не менее, IRS отмечает, что “налогоплательщик, разумно и добросовестно полагающийся на эти FAQs, не будет подвержен штрафу, обеспечивающему стандарт обоснованной причины для снятия, включая штраф за небрежность или другие штрафы, связанные с точностью, в той мере, в которой такая зависимость приводит к недостаточному уплату налога.” Вы можете узнать больше о доверии здесь.
Эти FAQs, относящиеся к закону SECURE 2.0, были объявлены в IR-2024-132 и закреплены в информационном бюллетене 2024-19.
